簿記・会計原則
税効果会計
Tax Effect Accounting
概要
会計上の利益と税務上の課税所得の差異に対して、法人税等の額を適切に期間配分する手続き。
詳細解説
税効果会計とは、企業会計上の資産・負債と税務上の資産・負債との間に差異がある場合に、法人税等の額を適切に期間配分するための手続きである。一時差異に対して繰延税金資産または繰延税金負債を計上する。
将来減算一時差異には繰延税金資産を、将来加算一時差異には繰延税金負債を計上する。繰延税金資産の回収可能性の判断が実務上重要となる。
事例・具体例
会計上の減価償却費が税務上の限度額を超える場合、超過分は将来減算一時差異となり、繰延税金資産を計上する。